המאזן, או בשמו הרשמי – דוח על המצב הכספי, הינו דוח המשקף את מצבה הכספי של חברה ליום מסוים (בדרך כלל ליום 31 בדצמבר של כל שנה). המאזן מציג את יתרות נכסי התאגיד, התחייבויותיו ואת ההון שלו.
אז מה יש לנו במאזן ואיך קוראים אותו?
המאזן מורכב מצד האקטיב (חובה) המרכז את הנכסים של העסק ומצד הפאסיב (זכות) המרכז את ההתחייבויות של העסק וההון העצמי.
למעשה, הדוח מציג את הנכסים בעסק ומסביר את מקורות ההון למימון הנכסים.
מתמטית, צד החובה וצד הזכות חייבין להיות מאוזנים, ומכאן השם “מאזן”.
המאזן בא לידי ביטוי בנוסחה: נכסים = התחייבויות + הון עצמי .
צד האקטיב
הרכוש השוטף – הרכוש השוטף כולל את כל הנכסים השוטפים לפי הנזילות (מהירות המימוש) :
מזומנים ושווי מזומנים – סך המזומנים הנזילים לשימוש מיידי בעסק.
לקוחות, חייבים ומלאי – נכסים אלו נכללים ברכוש השוטף מתוך הנחה כי נכסים אלו יהפכו לנזילים בתקופה של עד שנה.
לקוחות – יתרת הכספים שטרם נגבו מלקוחות (כולל חובות לפי תנאי תשלום וחובות בפיגור).
מלאי – סחורה (או במקרה של יצרן, חומרי גלם, מלאי בתהליך או מוצרים מוגמרים) שנמצאת המחסני החברה ומיועדת למכירה. מסיבות של שמרנות, שווי המלאי נקבע לפי עלות או לפי מחיר שוק הנמוך מביניהם.
הרכוש הקבוע – הרכוש הקבוע כולל את כל נכסים המשמשים את העסק לפעילות השוטפת. מדובר לרוב במכונות, מבנים ציוד, ריהוט, כלי רכב, מערכות מחשוב ועוד.
הרכוש הקבוע מוצג בעלות בניכוי פחת (הירידה בערכו של נכס קבוע, עקב בלאי והתיישנות משימוש או עקב שינויים טכנולוגיים) ולא בשווי שוק של הנכס.
הצד הפאסיב
התחייבויות שוטפות – ההתחייבויות השוטפות כוללות את כלל ההתחייבויות של העסק לזמן של שנה:
אשראי בנקים – יתרות המינוס בכלל חשבונות בנק של העסק, ויתרת ההלוואות לזמן של פחות משנה.
ספקים – סך החוב השוטף לספקי החברה (בהתאם לתנאי האשראי מול הספקים).
התחייבויות לזמן ארוך כוללות בעיקר את ההלוואות לזמן ארוך (מעל לשנה) שלקח העסק מהבנקים ומגורמים חוץ בנקאיים.
הון עצמי – ההון העצמי, כשמו כן הוא, ההון של החברה. ההון העצמי כולל:
הון מניות – הערך של בעלי המניות בחברה (סך המניות שהונפקו) ומוצגות בערך הנקוב שלהן.
קרן הון – הסכום שקיבלה החברה עבור המניות מעבר לערכן הנקוב.
עודפים – העודפים כוללים את כל הרווחים(שלא חולקו כדיבידנדים)/הפסדים מיום הקמת החברה.
בשביל מה אני צריך את זה?
ברמה הבסיסית המאזן פורס בצורה פשוטה את סך הנכסים וההתחייבויות של העסק. כל בעל עסק כדאי שידע ויכיר את הנתונים בסעיפי הנכסים וההתחייבויות והכל במטרה לקבל החלטות נכונות (לדוגמא: שינוי בסוג הלקוחות, שינוי בתנאי האשראי של הלקוחות והספקים, רמת מלאי בסיסי ועוד).
לאחר שהבנו את המצב הבסיסי של העסק, המאזן יודע לספק גם מידע הבודק את המצב הפיננסי של העסק .לדוגמא:
כמה כסף נזיל בעסק– עד כמה העסק מסוגל להתמודד עם בעיה של כסף “ביד” בזמן הקצר.
יכולת העסק להחזיר חובות – המטרה לבדוק מה רמת ההלוואות בעסק כדי להבין האם העסק יכול להחזיר את חובותיו.
תנאי האשראי ללקוחות – מהם תנאי האשראי בפועל (חוב ללקוחות מול המכירות)
ימי אשראי ספקים – מהם תנאי האשראי בפועל (חוב לספקים מול קניות)
ימי מלאי מיום הרכישה ועד למכירה – כמה זמן בממוצע מהיום שקנינו על המלאי ועד היום שמכרנו אותו.
שימו לב כי הבנקים בוחנים את נתוני הדוח הכספי לפני כל מתן אשראי/הלוואה לעסק. לכן, ישנה חשיבות רבה בתכנון וניהול פיננסי מקצועי והדוק לעסק והכל כדי לוודא שהעסק מספיק חזק לפירעון החוב ועמידה בהתחייבויות.
